出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制不合理，欠退稅問題嚴(yán)重

　　近年來(lái)，由于我國(guó)出口增速很快，出口規(guī)模越來(lái)越大，而出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制是采取國(guó) 

內(nèi)征收的增值稅由中央財(cái)政統(tǒng)一征收后返回地方25％，退稅卻由中央財(cái)政全部負(fù)擔(dān)，造成出口退稅缺乏穩(wěn)定的資金來(lái)源，導(dǎo)致退稅不及時(shí)和欠退稅問題嚴(yán)重，已嚴(yán)重影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。

　　2003年10月13日，國(guó)務(wù)院在改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定中指出，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品，出口退稅率不降或少降，對(duì)一般性產(chǎn)品適當(dāng)降低，對(duì)國(guó)家限制出口和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅；從2003年起，中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅，以加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持；從2004年起，以2003年出口實(shí)際退稅指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額由中央和地方按75：25的比例共同負(fù)擔(dān)，建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制；從2004年起，累計(jì)欠退稅由中央財(cái)政采取全額貼息等辦法予以解決；推進(jìn)外貿(mào)體制改革，加快生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口，推進(jìn)外貿(mào)代理制。

　　對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅，是指退還在國(guó)內(nèi)已征收的間接稅(主要是增值稅)，使出口貨物以不含國(guó)內(nèi)間接稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)貨物重復(fù)征收國(guó)內(nèi)稅，促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易發(fā)展。這種做法符合世貿(mào)組織規(guī)則，并已形成國(guó)際慣例。

　　大部分機(jī)械產(chǎn)品出口退稅率下降4個(gè)百分點(diǎn)

　　從2004年1月1日起，除少數(shù)產(chǎn)品外，調(diào)低出口退稅率。

　　石化通用機(jī)械行業(yè)中的石油和天然氣鉆機(jī)維持17％退稅率不變，其他產(chǎn)品由17％降到13％。

　　重型礦山機(jī)械行業(yè)保持17％退稅率不變的有：電動(dòng)滑車及提升機(jī)、千斤頂、卷?yè)P(yáng)機(jī)、裝船卸船機(jī)、各種升降機(jī)及輸送機(jī)、架空索道、礦用電鏟、礦用及鑿井鉆機(jī)、金屬冶煉及鑄造機(jī)械、金屬軋機(jī)、輥壓成型機(jī)，其他產(chǎn)品(含洗選、球磨、破碎設(shè)備，各種工業(yè)爐窯及其燃燒器)由17 ％降到13％。

　　工程機(jī)械行業(yè)保持17％退稅率不變的有：起重機(jī)、叉車及搬運(yùn)車、推土機(jī)、挖掘機(jī)、裝載機(jī)、壓路機(jī)、平地機(jī)、筑路機(jī)、截煤機(jī)、鑿巖機(jī)及隧道掘進(jìn)機(jī)、風(fēng)動(dòng)工具、各種攤鋪機(jī)、混凝土或砂漿混合機(jī)器、礦物與瀝青混合機(jī)器、汽車起重機(jī)及其底盤、機(jī)動(dòng)混疑土攪拌車，其他產(chǎn)品 (含上述機(jī)械零件、部件)由17％降到13％。

　　機(jī)床與工具行業(yè)中的數(shù)控機(jī)床、加工中心、組合機(jī)床保持17％退稅率不變，其他產(chǎn)品(含工具、零附件)由 17％降到13％。

　　汽車行業(yè)保持17％退稅率不變的有：汽車及其發(fā)動(dòng)機(jī)、關(guān)鍵件、零部件，其他產(chǎn)品(含摩托車及其零部件，電動(dòng)和機(jī)動(dòng)牽引車，短距離運(yùn)貨車輛)由17％降到13％。

　　電器行業(yè)除電動(dòng)工具保持17％退稅率不變外，其他產(chǎn)品由17％降到 13％。

　　農(nóng)機(jī)行業(yè)中的拖拉機(jī)、柴油發(fā)動(dòng)機(jī)及零部件仍按17％退稅率不變，其他產(chǎn)品原退稅率為13％的都降到11 ％。

　　儀器儀表、文化辦公設(shè)備、機(jī)械基礎(chǔ)件、食品包裝機(jī)械行業(yè)由17％降到13％。

　　改革初衷是好的，但操作難度很大

　　本次出口退稅機(jī)制改革決定提出：“新帳不欠，老帳要還”這一指導(dǎo)思想，有利于機(jī)械企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)，減少利息支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。過去欠退的稅額，由中央財(cái)政從2004年起采取全額貼息等辦法予以解決，而新發(fā)生的退稅額要做到及時(shí)足額退稅。這種改革的初衷是好的，但也存在以下問題：

　　出口退稅率下降，將增加企業(yè)生產(chǎn)成本或減少利潤(rùn)，從而影響競(jìng)爭(zhēng)力。按照海關(guān)稅號(hào)分類，機(jī)械產(chǎn)品年出口1 億美元以上的60多種產(chǎn)品中，除10種產(chǎn)品出口退稅率保持17％不變外，其他產(chǎn)品都下降4個(gè)百分點(diǎn)，必將影響這些產(chǎn)品的出口競(jìng)爭(zhēng)力。尤其對(duì)一些靠?jī)r(jià)格優(yōu)勢(shì)出口，競(jìng)爭(zhēng)又十分激烈的產(chǎn)品，如摩托車、閥門、液體泵等影響更大。

　　地方政府承擔(dān)的25％退稅額難以保證，將影響企業(yè)出口積極性。從 2004年起，以2003年出口實(shí)際退稅指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)75％，地方財(cái)政負(fù)擔(dān)25％，這個(gè)規(guī)定雖然合理，但具體操作難度很大。一是有些產(chǎn)品出口地與貨源地不統(tǒng)一，產(chǎn)生收入與退稅分離的問題。生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品增值稅交給了當(dāng)?shù)卣?，如果產(chǎn)品在異地出口，要由出口地政府退稅，執(zhí)行難度很大。外貿(mào)公司收購(gòu)?fù)馐∈挟a(chǎn)品在本地海關(guān)出口，去向生產(chǎn)企業(yè)所在地政府退回25％的稅款也很難辦。二是中央財(cái)政將企業(yè)所交的增值稅，按25％返回地方后，地方又按一定比例由省地縣三級(jí)分?jǐn)偅硕惐仨殢氖〉乜h三級(jí)退回，既復(fù)雜，也難以落實(shí)。

　　為此，建議政府在制定管理辦法時(shí)，可先從中央財(cái)政統(tǒng)一退付給企業(yè)(即包括地方應(yīng)退的25％在內(nèi))，再按出口產(chǎn)品貨源地統(tǒng)計(jì)，將25％退稅款先從應(yīng)退還給省份的增值稅中扣除，再將其余部分退還地方。這樣既方便企業(yè)，又簡(jiǎn)化手續(xù)，提高效率。對(duì)外貿(mào)企業(yè)要推行代理制，目前仍實(shí)行收購(gòu)制的，要制定專門辦法解決應(yīng)由地方負(fù)擔(dān)25％的退稅款問題。