增值稅稅率13%、9%在4月1日開始執(zhí)行，以后怎么開專票？

　　第一、2019年4月1日前后，開票稅率的適用的基本原則還是取決于納稅義務(wù)發(fā)生時間？

　　無論是哪一種應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年3月31日（含）之前的，按照原稅率開票。納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日（含）之后的，按照新稅率開票。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間絕不等于當事人合同的簽訂日期，有的同學說了，合同在2019年3月31日（含）之前簽訂的，按照原稅率開票。合同在2019年4月1日（含）之后簽訂的，按照新稅率開票。這個只要仔細看看增值稅中關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，就知道是站不住腳的。

　　涉及銷售貨物和勞務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間按照增值稅暫行條例實施細則去判斷；涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間按照財稅【2016】36號文附件1第四十五條等去判斷。

　　第二、2019年4月1日以后，增值稅新系統(tǒng)是否還可以開具出原稅率16%和10%的發(fā)票？

　　筆者認為系統(tǒng)仍然可以開出16%和10%的發(fā)票。比如對于2019年3月31日之前已經(jīng)確定納稅義務(wù)時間的事項，因故在2019年4月1日以后開票，系統(tǒng)應(yīng)當可以開出原稅率的發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率補開。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。但是如果推遲開票且前期并未申報納稅，有暴露自己推遲申報的風險。這個問題需要提前解決。

　　第三、新系統(tǒng)是否會允許存續(xù)納稅人在2019年3月31日24點之前開具稅率為13%和9%的新稅率的發(fā)票？

　　我們理解，新稅率的發(fā)票不會允許提前開具，在目前系統(tǒng)開票狀態(tài)下，系統(tǒng)應(yīng)該會對新稅率的開票節(jié)點做出限制，企圖渾水摸魚的企業(yè) 不要把稅務(wù)機關(guān)當傻子。

　　第四、2019年4月1日前，存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務(wù)機關(guān)申請在系統(tǒng)中追加新稅率？

　　我們理解，適用新稅率是一個法定事項，不屬于稅收優(yōu)惠事項或者特別處理事項，稅務(wù)機關(guān)不會要求納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請授權(quán)，沒有這種必要也沒有這種可能。稅務(wù)機關(guān)會主動升級系統(tǒng)后臺，置入新稅率。除非納稅人根本無法接通互聯(lián)網(wǎng)。

　　提前清查合同發(fā)票，關(guān)注6個問題！

　　1、如果企業(yè)存貨很大，購進時稅率是16%，銷售時稅率是13%，對企業(yè)是有利的嗎？

　　如：2018年12月購進水泥一批，不含稅價100萬元，進項稅額16萬元；

　?。ㄒ唬┤绻且院悆r簽的合同：約定售價為200+200*16%=232萬元，原毛利為100萬元，應(yīng)納增值稅為32-16=16萬元；稅率調(diào)整后毛利為205.3-100=105.3萬元，應(yīng)納增值稅為銷項稅額26.69-16=10.69萬元。

　?。ǘ┤绻且圆缓悆r簽的合同，應(yīng)納增值稅16萬元；稅率調(diào)整后毛利不變，為200-100=100萬元，應(yīng)納增值稅=200*13%-16=10萬元。

　　結(jié)論：稅率下降后，以不含稅價簽合同比含稅價簽合同的應(yīng)納增值稅略少些。

　　2、購買貨物，在稅改前，取得16%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，稅改后銷售（一般計稅方法），還能適應(yīng)13%稅率嗎？

　　在稅改前取得16%稅率專票，稅改后銷售（一般計稅方法）也適應(yīng)13%稅率。不要感覺“占便宜”了，并沒有！因為銷售方開16%，其已經(jīng)繳納16%的增值稅額。

　　3、 銷售方想特意等到稅改確定后才開發(fā)票，怎么處理？

　　這要看自己議價能力，我們可以推遲付款，銷售方也會考慮資金問題 。

　　4、增值稅稅負降了，利潤相應(yīng)增加了，對企業(yè)真的有影響嗎？

　　增值稅是價外稅，不影響利潤，影響現(xiàn)金流。

　　5、稅改前簽的合同，等到稅改后去開票就是按9％嗎？

　　要看合同執(zhí)行時間，如果是稅改之后執(zhí)行的，且合同當時也是按9%簽的合同，可以開9%的發(fā)票。

　　6、想問對于購銷雙方都有什么影響？建筑的總包合同呢？

　　對購銷雙方都有利，對制造業(yè)等少付3個點的增值稅稅額。老項目沒有影響，按簡易計稅，新項目，長期合同，應(yīng)考慮是補簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少3個點。

　　2019年最新增值稅稅率表

　　一、稅率

　　增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

　　銷售交通運輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（易混項見附件1）稅率為9%；加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán) ）為6%，出口貨物稅率為0；2、其余的：貨物是13%，服務(wù)是6%。

　　4月1日起，新增值稅率13%，9%，6%正式執(zhí)行！以后開票變化大了！

　　二、征收率

　　一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

　　1、5%：主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。

　　2、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：建筑服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)未選擇差額納稅的。

　　3、兩個減按：個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

　　4、小規(guī)模納稅人以及選擇簡易計稅的一般納稅人（見附件2）計算稅款時使用征收率。

　　4月1日起，新增值稅率13%，9%，6%正式執(zhí)行！以后開票變化大了！

　　三、預征率

　　預征率有3檔，2%，3%和5%。簡易計稅的預征率基本上與征收率一致。銷售不動產(chǎn)和銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)的預征率簡易計稅與一般計稅相同。

　　注意：換算成不含稅價時，分母為稅率或征收率，而不是預征率。如納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預征率3%

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