各省、自治區(qū)、直轄市建筑業(yè)協(xié)會( 聯(lián)合會、施工行業(yè)協(xié)會) 、建設(shè)( 建筑) 會計(jì)學(xué)會, 有關(guān)行業(yè)建設(shè)協(xié)會, 中國建筑業(yè)協(xié)會、中國建設(shè)會計(jì)學(xué)會所屬分支機(jī)構(gòu)及會員, 各建筑企業(yè):

  建筑業(yè)營改增實(shí)施在即, 為推動(dòng)營改增工作順利、平穩(wěn)、健康開展, 我們組織研究起草了《關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部營改增準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)意見》, 現(xiàn)印發(fā)給你們。

  希望廣大建筑企業(yè)從實(shí)際情況出發(fā), 參照本指導(dǎo)意見, 切實(shí)做好內(nèi)部準(zhǔn)備工作。各級建筑業(yè)協(xié)會和建設(shè)會計(jì)學(xué)會, 應(yīng)積極組織舉辦研討會、學(xué)習(xí)班和專題講座, 總結(jié)、交流先進(jìn)經(jīng)驗(yàn), 幫助建筑業(yè)企業(yè)解決實(shí)際問題, 推動(dòng)建筑企業(yè)內(nèi)部營改增準(zhǔn)備工作取得實(shí)效。

  中國建筑業(yè)協(xié)會  中國建設(shè)會計(jì)學(xué)會

  2016 年1 月5 日

  關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部營改增準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)意見

  營改增是一項(xiàng)重大稅制改革, 對企業(yè)的經(jīng)營和管理將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。為推動(dòng)建筑業(yè)營改增試點(diǎn)順利、平穩(wěn)、健康實(shí)施, 特對建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部的營改增準(zhǔn)備工作, 提出如下指導(dǎo)意見。

  一、建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部的營改增準(zhǔn)備工作十分必要

  自財(cái)政部和國家稅務(wù)總局《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》( 財(cái)稅【2011】110 號) 頒發(fā)以來, 我們通過調(diào)查研究, 從完善財(cái)稅政策和改革工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則等方面, 提出了穩(wěn)妥推進(jìn)建筑業(yè)營改增試點(diǎn)的政策建議, 得到了有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的重視。但是, 僅有上述政策層面的準(zhǔn)備工作是不夠的, 建筑企業(yè)還必須積極主動(dòng)做好自身的準(zhǔn)備工作, 即要有計(jì)劃、有組織地學(xué)習(xí)有關(guān)法規(guī)政策, 積極開展企業(yè)內(nèi)部的調(diào)查摸底和模擬運(yùn)轉(zhuǎn), 找出不適應(yīng)增值稅管理與核算的問題, 有針對性地調(diào)整內(nèi)部體制和機(jī)制,完善內(nèi)部管理和控制, 與此同時(shí), 保持與稅務(wù)等管理部門的經(jīng)常溝通和協(xié)調(diào)。做好上述各項(xiàng)準(zhǔn)備工作, 既有利于建筑業(yè)營改增試點(diǎn)順利實(shí)施, 也有利于推動(dòng)企業(yè)提升經(jīng)營管理水平, 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。

  二、要把學(xué)習(xí)法規(guī)政策貫穿于準(zhǔn)備工作的始終

  建筑企業(yè)要有計(jì)劃地組織內(nèi)部稅務(wù)、財(cái)會、經(jīng)營、合同、材料等業(yè)務(wù)管理人員, 認(rèn)真學(xué)習(xí)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等法律法規(guī); 著重學(xué)習(xí)營改增試點(diǎn)以來諸如《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》( 財(cái)稅【2013】106 號) 、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2013 年第39號) 、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》( 國家稅務(wù)總局2015 年第19 號) 等一系列有關(guān)文件。通過學(xué)習(xí), 確保企業(yè)內(nèi)部的準(zhǔn)備工作始終在相關(guān)法規(guī)政策指導(dǎo)下進(jìn)行。

  三、要組織開展模擬運(yùn)轉(zhuǎn), 以保證把準(zhǔn)備工作做得準(zhǔn)確、全面和系統(tǒng)

  營改增模擬運(yùn)轉(zhuǎn), 是指建筑業(yè)企業(yè)在目前仍然實(shí)施營業(yè)稅管理和核算的情況下, 參照對已經(jīng)實(shí)施營改增行業(yè)企業(yè)增值稅的征收管理規(guī)定, 進(jìn)行全過程的增值稅模擬管理和賬外核算。根據(jù)實(shí)際情況, 模擬運(yùn)轉(zhuǎn), 可以是一個(gè)企業(yè), 也可以是企業(yè)中的一個(gè)或幾個(gè)基層單位、一個(gè)或幾個(gè)工程項(xiàng)目。模擬運(yùn)轉(zhuǎn), 要嚴(yán)格依據(jù)實(shí)施增值稅管理的實(shí)際情況, 對工程投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同協(xié)議管理、貨物勞務(wù)采購、發(fā)票管理傳送、會計(jì)稽核核算、實(shí)施報(bào)稅清繳等管理環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審查, 準(zhǔn)確、具體、全面地找出不適應(yīng)增值稅征收管理的各種實(shí)際問題, 以便系統(tǒng)的、有針對性的做好內(nèi)部各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

  四、應(yīng)對方案既要全面, 又要突出重點(diǎn), 注重做實(shí)

  目前, 建筑業(yè)營改增實(shí)施辦法及相關(guān)政策規(guī)定還沒有出臺,加之企業(yè)之間現(xiàn)有內(nèi)部管理水平差別較大, 在這種情況下, 面對諸多準(zhǔn)備工作, 既要全面制定應(yīng)對方案, 又要從實(shí)際情況出發(fā),突出重點(diǎn), 注重做實(shí)。例如:

  ——關(guān)于增值稅管理的基礎(chǔ)條件問題。企業(yè)要否增設(shè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu), 如何選配內(nèi)部納稅業(yè)務(wù)管理人員, 購置那些有關(guān)設(shè)備和相關(guān)稅務(wù)管理軟件。要納入企業(yè)整體工作計(jì)劃提前予以考慮和安排。

  ——關(guān)于完善“ 項(xiàng)目法施工管理”問題。為適應(yīng)增值稅征收管理要求, 企業(yè)對包括“ 項(xiàng)目法施工管理冶在內(nèi)的諸多內(nèi)部管理體制和運(yùn)行機(jī)制是否需要調(diào)整完善, 怎么調(diào)整完善。要反復(fù)研究, 做出方案, 擇時(shí)付諸實(shí)施。

  ——關(guān)于投標(biāo)報(bào)價(jià)問題。在有關(guān)部門尚未明確改變建設(shè)工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則的情況下, 根據(jù)增值稅是價(jià)外稅的屬性, 企業(yè)怎樣對新承接工程進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)。要統(tǒng)一思想, 形成本企業(yè)自己新的投標(biāo)報(bào)價(jià)策略方案。

  ——關(guān)于合同協(xié)議問題。在簽訂新的合同協(xié)議中, 如何體現(xiàn)營改增給甲乙雙方相互關(guān)系帶來的新變化, 怎樣反應(yīng)增值稅征收管理的新要求。要形成企業(yè)統(tǒng)一策略, 制定出通用合同條款的參照樣本。

  ——關(guān)于某些長期性政策規(guī)定的具體解釋和具體落實(shí)問題。根據(jù)建筑企業(yè)的產(chǎn)品、生產(chǎn)、管理、經(jīng)營特點(diǎn), 怎樣具體認(rèn)定納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期、納稅地點(diǎn), 怎樣具體進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的認(rèn)證和增值稅的會計(jì)核算等等。要形成基本意見, 制定具體做法, 并積極主動(dòng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門溝通、協(xié)商、確認(rèn), 等等。

  五、要在模擬運(yùn)轉(zhuǎn)中有選擇的驗(yàn)證某些政策建議的有效性

  過去, 建筑業(yè)在進(jìn)行政策層面的準(zhǔn)備工作中, 各企業(yè)曾經(jīng)提出過不少政策建議。在模擬運(yùn)轉(zhuǎn)中, 要有選擇的對某些政策建議的有效性作進(jìn)一步驗(yàn)證, 并擬定具體操作辦法。比如:

  —— “ 老工程老辦法”。這項(xiàng)措施對企業(yè)在過渡期的稅負(fù)有何影響, 影響程度多大。要在模擬運(yùn)轉(zhuǎn)中具體測算、分析。

  另外, 對具體操作中如何區(qū)分和認(rèn)定新、老工程, 如何確保能把新、老工程的進(jìn)項(xiàng)稅和所用材料設(shè)備等區(qū)分清楚。要在管理和核算上擬定具體辦法, 并主動(dòng)與稅務(wù)部門溝通、協(xié)商。

  —— “ 甲方供料”。針對現(xiàn)實(shí)條件下無法避免的甲方供料問題, 采取什么具體辦法從銷項(xiàng)稅稅基中予以扣除。要擬定具體操作辦法, 并與稅務(wù)部門協(xié)商。

  ——“ 商品混凝土稅率調(diào)整”。若商品混凝土簡易計(jì)稅辦法調(diào)整為一般計(jì)稅辦法, 整體上對企業(yè)有什么影響, 企業(yè)稅負(fù)可否減輕, 減輕幅度如何。要依據(jù)模擬運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際情況分析研究, 并擬定出本企業(yè)應(yīng)對策略。

  ——“ 建筑勞務(wù)稅率”。如果對建筑勞務(wù)企業(yè)實(shí)行簡易納稅政策, 對建筑企業(yè)稅負(fù)有沒有影響, 影響程度如何, 對建筑企業(yè)勞務(wù)管理體制和運(yùn)行機(jī)制是否有影響。要在模擬運(yùn)轉(zhuǎn)中據(jù)實(shí)進(jìn)行測算、分析, 并擬定本企業(yè)使用建筑勞務(wù)策略方案, 等等。

  六、企業(yè)自身要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

  建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部的準(zhǔn)備工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要親自動(dòng)手, 以稅務(wù)、財(cái)會管理人員為骨干, 成立有預(yù)算、合同、物資、設(shè)備、項(xiàng)目管理等各方管理人員參加的準(zhǔn)備工作領(lǐng)導(dǎo)小組或辦公室, 與內(nèi)部其他改革發(fā)展工作緊密結(jié)合, 重點(diǎn)對營改增準(zhǔn)備工作做出統(tǒng)一計(jì)劃并具體組織實(shí)施。