樂東兆和誠混凝土配送有限公司(以下簡(jiǎn)稱“兆和誠公司”)2010年1月14日經(jīng)過樂東縣工商行政管理局批準(zhǔn)注冊(cè)成立，為獨(dú)立核算單位，法定代表人為周建光，注冊(cè)地址：樂東黎族自治縣佛羅鎮(zhèn)龍沐灣大道，經(jīng)營范圍：商品混凝土配送、混凝土產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、環(huán)保磚生產(chǎn)、銷售、運(yùn)輸、河沙開采。2012年11月8日被樂東縣國家稅務(wù)局認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

  2014年，海南省國家稅務(wù)局第八稽查局對(duì)兆和誠公司2011年和2012年進(jìn)行了檢查。檢查人員在賬冊(cè)檢查、賬實(shí)核對(duì)的基礎(chǔ)上，著重進(jìn)行實(shí)地查看，固化證據(jù)。通過到生產(chǎn)工地的實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)兆和誠公司存在混凝土行業(yè)中普遍存在的虛增計(jì)稅成本等問題。通過現(xiàn)場(chǎng)提取大量證據(jù)及精確的計(jì)算，確定兆和誠公司存在以下主要違法事實(shí)：

  (一)對(duì)兆和誠公司2011年、2012年的會(huì)計(jì)科目“管理費(fèi)用-伙食費(fèi)”科目檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)列支的員工伙食費(fèi)為白條列支，未取得發(fā)票入賬，2011年合計(jì)金額：546,271元;2012年合計(jì)金額：147,778元。

  (二)對(duì)兆和誠公司2011年的會(huì)計(jì)科目“生產(chǎn)成本”科目檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)列支的水費(fèi)支出為白條列支，未取得發(fā)票入賬，合計(jì)金額100,000元。

  (三)審核兆和誠公司2011年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)列支的營業(yè)稅金及附加2,434,125.29元，只是計(jì)提數(shù)，實(shí)際并未繳納。

  (四)對(duì)兆和誠公司2012年的會(huì)計(jì)科目“營業(yè)外支出”科目檢查發(fā)現(xiàn)，兆和誠公司列支的捐贈(zèng)支出100,000元，并未通過縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，也未取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)，該捐贈(zèng)支出不符合稅法規(guī)定，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  對(duì)上述違法事實(shí)，海南省國家稅務(wù)局第八稽查局根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以及《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，以上稅收違法行為屬偷稅，決定追征兆和誠公司企業(yè)所得稅83.20萬元，其中確定偷稅數(shù)額為60.85萬元，并罰款30.43萬元。案件補(bǔ)稅及罰款合計(jì)113.63萬元，在確鑿的證據(jù)面前,當(dāng)事人沒有提出復(fù)議或上訴。

  案件啟示：

  (一)建議稅收管理員在日常管理中，深入企業(yè)了解企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營情況，注重與同行業(yè)相同規(guī)模企業(yè)橫向比較并對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偷稅現(xiàn)象;進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部“征管查”內(nèi)部聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，形成合力。

  (二)混凝土行業(yè)在當(dāng)前發(fā)展較快，管理難度正在加大，在管理中應(yīng)從測(cè)算所得稅稅收負(fù)擔(dān)率，是否在企業(yè)縱向范圍值上下合理的波動(dòng)幅度內(nèi)變化，是否接近于行業(yè)年度固定值出發(fā)，組織人員測(cè)算和建立行業(yè)稅收管理模型。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，考慮季節(jié)因素，按照季度進(jìn)行日常風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析，從而加強(qiáng)該行業(yè)稅收管理。

  (三)針對(duì)混凝土行業(yè)的特性，企業(yè)在沙石采購業(yè)務(wù)上，真實(shí)性和合法性的確定較難控制，發(fā)票的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)，加上產(chǎn)品運(yùn)勢(shì)和其他費(fèi)用的真實(shí)性和合法性風(fēng)險(xiǎn)，容易造成企業(yè)所得稅征管的巨大壓力和風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)普通發(fā)票的管理和比對(duì)在混凝土企業(yè)的行業(yè)管理已經(jīng)迫在眉睫，只有加強(qiáng)普通發(fā)票的管理和比對(duì)，結(jié)合行業(yè)評(píng)估才能解決以往管理中存在的稅收問題，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

  (四)加大稅收宣傳力度，讓納稅人知道稅收的真正涵義以及少繳稅款導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn);定期組織納稅人財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新、掌握稅收政策;可以組織稅收業(yè)務(wù)能手下企業(yè)與納稅人面對(duì)面溝通、交流、手把手的解決納稅人稅收方面的問題，從而提高納稅人的稅收遵從度。